Коротко о главном. С 1 января 2026 года порог доходов, после которого упрощенец становится плательщиком НДС, снижен с 60 до 20 млн рублей, а лимит доходов для патента — с 60 до 20 млн рублей. Это изменения Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Весной и летом 2026 года правила смягчили: закон № 104-ФЗ от 25.04.2026 дал послабления общепиту и предпринимателям, слетевшим с патента, а закон № 228-ФЗ от 04.07.2026 заморозил порог по НДС на уровне 20 млн рублей до конца 2029 года. Лимит патента при этом не заморожен и продолжит снижаться. Ниже — подробно и по порядку.
УСН в 2026 году: лимиты и НДС
Право на упрощёнку сохраняется, пока доходы с начала года не превысили 490,5 млн рублей: базовые 450 млн рублей умножаются на коэффициент-дефлятор, который на 2026 год равен 1,090. Средняя численность работников — не более 130 человек.
Главное изменение касается НДС. Освобождение от налога действует, только если доходы за предыдущий год не превысили 20 млн рублей. Если доход за 2025 год оказался выше, обязанность платить НДС возникла с 1 января 2026 года. Если лимит превышен в течение 2026 года, НДС начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Плательщик НДС на упрощёнке выбирает один из двух вариантов:
- пониженные ставки, при которых сам упрощенец не вправе принимать входной НДС к вычету: 5% — при доходах до 272,5 млн рублей, 7% — при доходах от 272,5 до 490,5 млн рублей;
- общеустановленные ставки с правом на вычеты входного налога. Основная ставка с 1 января 2026 года повышена с 20% до 22%; для отдельных операций по-прежнему действуют ставки 10% и 0%.
Пониженные ставки применяются непрерывно в течение 12 последовательных кварталов с начала их применения. Для тех, кто начал применять ставки 5% или 7% впервые, закон предусмотрел возможность однократно отказаться от них досрочно в течение первого года применения; точные условия и сроки стоит сверить с действующей редакцией статьи 164 НК РФ. Пользоваться этим стоит взвешенно: выбор ставки влияет на цены, маржу и сумму налога, которую вы предъявляете покупателям. Порядок работы с налогом ФНС описала в методических рекомендациях по НДС для УСН на 2026 год.
Порог 20 млн рублей заморожен до 2029 года
Первоначально реформа предполагала дальнейшее снижение порога: до 15 млн рублей в 2027 году и до 10 млн рублей в 2028-м. Этого не произойдёт. Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ изменил статью 145 НК РФ и сохранил порог 20 млн рублей на 2027–2029 годы. Снижение отложено: 15 млн рублей — с 2030 года, 10 млн рублей — с 2031 года.
Для планирования это означает следующее: если доходы компании остаются в пределах 20 млн рублей, плановое снижение порога не потребует перехода на НДС в 2027–2029 годах. Заморожен именно порог, а не освобождение конкретной компании: при превышении 20 млн рублей обязанность платить НДС возникнет сразу, с первого числа следующего месяца.
Патент в 2026 году: лимит снижается, и его не заморозили
Для патентной системы действует отдельный график, и летние поправки его не затронули. Лимит доходов: 20 млн рублей в 2026 году, 15 млн рублей в 2027 году и 10 млн рублей с 2028 года (статья 346.45 НК РФ в редакции закона № 425-ФЗ). Применять патент в 2026 году можно, только если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей, а доходы с начала 2026 года остаются в пределах того же лимита. Важно: при совмещении патента с упрощёнкой для лимита суммируются доходы по обоим режимам (пункт 6 статьи 346.45 НК РФ), а не только «патентная» выручка.
Розничная торговля и грузоперевозки, которые на стадии законопроекта предлагалось исключить, на патенте остались. Но из-за трёхкратного снижения лимита многим предпринимателям в торговле патент стал недоступен по выручке.
Отдельно учитывайте расхождение графиков: в 2027 году порог по НДС на упрощёнке останется 20 млн рублей, а лимит патента опустится до 15 млн рублей. Предприниматель, совмещающий режимы, может потерять патент, ещё не став плательщиком НДС, — в том числе потому, что лимит патента считается по совокупным доходам.
Что смягчили весной 2026 года
Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ принят, чтобы сделать переход менее резким. Основное:
- Общепит. С 1 апреля по 31 декабря 2026 года организации и предприниматели в сфере общественного питания, ставшие плательщиками НДС с 2026 года, освобождены от налога без условия об уровне средней зарплаты. Достаточно двух условий: доходы за 2025 год не более 60 млн рублей и доля выручки от услуг общепита не менее 70%.
- Переход с патента на упрощёнку задним числом. Предприниматели, которые в конце 2025 года работали только на патенте и потеряли право на него с 1 января 2026 года из-за нового лимита, получили право перейти на УСН с 1 января 2026 года, а не оказаться на общей системе.
- Объект налогообложения. Закон также предусмотрел для предпринимателей, потерявших патент с 1 января 2026 года, возможность в 2026 году изменить объект налогообложения по УСН. Воспользоваться этими нормами можно было, подав уведомление в установленный законом срок; если вы попали в такую ситуацию, проверьте, соблюдён ли он в вашем случае.
Подробнее о принятом законе — в сообщении ГАРАНТ.РУ.
Штрафы для «новичков» по НДС
Для упрощенцев, у которых обязанность по НДС впервые возникла в 2026 году, статья 23 закона № 425-ФЗ установила мораторий: за опоздание с первой декларацией по НДС не штрафуют по пункту 1 статьи 119 НК РФ. Послабление точечное. Оно не отменяет саму обязанность сдать декларацию в электронном виде, не освобождает от пеней и — при наличии оснований, предусмотренных статьёй 122 НК РФ, — от штрафа за неуплату или неполную уплату налога, и не защищает от приостановления операций по счетам, если декларация не сдана в течение 20 рабочих дней после срока (статья 76 НК РФ). Если учёт НДС для вас новая задача, её можно передать на бухгалтерское сопровождение.
С 26 июня 2026 года действует и общее правило, введённое законом № 201-ФЗ: за просрочку декларации не штрафуют, если в ней нет суммы налога к уплате. Оно распространяется на всех налогоплательщиков, не только на упрощенцев.
Где бизнес ошибается чаще всего
- Считают лимит «по оплате в банке» и пропускают момент превышения. Доходы для лимитов определяются по правилам налогового учёта нарастающим итогом, и следить за ними нужно ежемесячно.
- Не пересматривают договоры. Если в договоре не сказано, включён ли НДС в цену, налог придётся выделять из согласованной суммы, то есть платить из своей маржи.
- Делят бизнес между несколькими ИП или компаниями, чтобы каждая оставалась ниже 20 млн рублей. Снижение порогов сделало такой способ особенно заметным для инспекции: признаки и последствия мы разобрали в материале о дроблении бизнеса в 2026 году.
- Недооценивают контроль. Став плательщиком НДС, компания попадает в систему автоматической сверки счетов-фактур: расхождения с контрагентами приводят к требованиям и углублённой камеральной проверке по НДС.
Частые вопросы
Доход за 2025 год — 18 млн рублей. Нужно ли платить НДС в 2026 году?
Нет, пока доходы с начала 2026 года не превысят 20 млн рублей. При превышении НДС начисляется с первого числа следующего месяца.
Снизят ли порог по НДС до 15 млн рублей в 2027 году?
Нет. Закон № 228-ФЗ сохранил порог 20 млн рублей до конца 2029 года. Снижение до 15 млн рублей перенесено на 2030 год, до 10 млн рублей — на 2031 год.
А лимит патента тоже заморожен?
Нет. Для патента действует прежний график: 20 млн рублей в 2026 году, 15 млн рублей в 2027-м, 10 млн рублей с 2028 года.
Что выгоднее: 5% без вычетов или 22% с вычетами?
Зависит прежде всего от доли ваших расходов с входным НДС: при ставках 5% и 7% вы сами не принимаете его к вычету. Право покупателя на вычет от вашей ставки не зависит — он вправе принять к вычету предъявленный вами налог и по ставке 5% или 7%, различается только его сумма. При небольшой доле расходов с входным НДС обычно выгоднее 5%. Считать нужно на своих цифрах и до того, как выбрана ставка: менять её каждый квартал нельзя.